5月1日起，金融業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入“營改增”試點范疇，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

　　5月23日，李克強總理在湖北調(diào)研農(nóng)商行，詳詢營改增后金融機構(gòu)稅負變化。他重申，“營改增”要確保所有行業(yè)稅負只減不增，金融行業(yè)要力戒稅負增加轉(zhuǎn)嫁實體經(jīng)濟。落實好總理這一要求，解決銀行業(yè)稅負上升及稅負轉(zhuǎn)嫁等問題，相關(guān)部門應(yīng)盡快出臺更多細則，將這一新政的目標(biāo)落到實處。

　　銀行業(yè)“營改增”后稅負提升

　　根據(jù)財政部和國稅總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱《通知》），銀行業(yè)適用6%的增值稅稅率。據(jù)測算，盡管有進項稅可做抵扣，銀行業(yè)的整體稅負仍將有大幅上升趨勢。

　　這主要有三個方面原因：一是稅基拓寬，征稅業(yè)務(wù)范圍變廣，以往營業(yè)稅的免稅范圍變窄；二是稅率提升，由營業(yè)稅時代的5%提升到增值稅的6%；三是稅種變化，從地方稅變?yōu)閲悾愂照鞴艿摹皬椥浴笨赡芙档汀Ｆ渲校皟牲c對稅負提升的影響最為直觀；而根據(jù)實際調(diào)研，對銀行業(yè)稅負影響最大的是第三點。

　　其稅負大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業(yè)務(wù)的定義范圍大幅擴大。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，均需按照貸款服務(wù)以利息收入的全額繳納增值稅。

　　另一方面，金融機構(gòu)同業(yè)往來業(yè)務(wù)免稅范圍則大幅縮小。在營業(yè)稅時代，金融機構(gòu)同業(yè)往來業(yè)務(wù)暫不征繳營業(yè)稅。而《通知》收窄為線上的同業(yè)交易才能免稅，這意味著占比90%左右的線下同業(yè)業(yè)務(wù)無法免稅。而部分后起的金融市場創(chuàng)新業(yè)務(wù)，過往在地方上事實免稅，在《通知》中則被直接認定成為貸款業(yè)務(wù)而需全額征繳增值稅。

　　此外，在營業(yè)稅時代，稅收征管的彈性較大，在銀行稅收貢獻較大的情況下，部分業(yè)務(wù)很多地方稅務(wù)部門不征收或者象征性征收，而“營改增”后這樣的彈性可能消失。

　　在營業(yè)稅時代，銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率是5%（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行以及縣及縣以下的農(nóng)合行、農(nóng)商行按3%稅率征收營業(yè)稅），實際稅負大致在營業(yè)收入的6%以上。央行國庫局“營改增”課題組曾在2014年進行過測算，在稅基不擴大的情況下，銀行業(yè)實際稅負較“營改增”前加重1.6%。如果算上此次稅基擴大因素，實際增加的稅負可能會遠超這個數(shù)字。

　　稅負變化對銀行業(yè)的沖擊及建議

　　當(dāng)前，我國銀行業(yè)的稅負本已較重，且近年來多數(shù)銀行凈利潤增速不斷放緩，少數(shù)銀行盈利已經(jīng)出現(xiàn)負增長。若本次“營改增”后銀行業(yè)稅負大幅提升，邏輯上既不符合國務(wù)院的要求，也不符合今年政府工作目標(biāo)關(guān)于“降成本”的要求。

　　商業(yè)銀行畢竟是盈利性機構(gòu)，稅負大幅增加最終還是可能會通過各種方式轉(zhuǎn)嫁給實體經(jīng)濟。更進一步，這也不符合“防風(fēng)險”的底線思維。此外，稅負增加，降低銀行業(yè)通過利潤補充資本金的能力，將削弱國際競爭力。

　　4月29日，《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》下達，確定政策性金融債及質(zhì)押式回購的免稅地位，邁出積極一步。下一步，還應(yīng)出臺更多的細則：如，進一步明確“與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)”的界定，建議除必須列入的與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)手續(xù)費與咨詢費外，其他管理費、服務(wù)費等均不列入此類費用，以減少該類費用的名目，增加可抵扣的費用。如，對如何區(qū)分金融商品轉(zhuǎn)讓與股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需做出更詳細說明，建議將介于兩者之間的業(yè)務(wù)更多地歸屬于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，從而給予更多的免稅可能。如，對不同類型金融商品買入價如何確定以及金融商品轉(zhuǎn)讓的含稅或不含稅銷售額如何確定，也應(yīng)出臺具體的計價和計算方法。

　　此外，對銀行信托計劃和資產(chǎn)管理計劃收益權(quán)如何征收增值稅等問題，也應(yīng)進一步明確。對農(nóng)村金融機構(gòu)，建議延續(xù)此前稅率上的優(yōu)惠。同時，建議繼續(xù)保留營業(yè)稅時代較大的征管彈性。